Dane

1. Koncepcia daní

1.1. Zásady daňovej stratégie Bionorica

Bionorica si je veľmi vedomá svojej sociálnej úlohy a s tým súvisiacej zodpovednosti, ktorú nesie voči spoločnosti, ako aj voči komunitám vo všetkých krajinách, v ktorých Bionorica podniká.

V tejto súvislosti je pre nás samozrejmé, že dane, ako najdôležitejší zdroj príjmov štátu, by mali zaručiť jeho makroekonomickú stabilitu a že vyberanie primeraných daní, teda daní založených na výkonnosti, je podmienkou dosiahnutia udržateľných sociálnych cieľov (napr. ochrana životného prostredia, bezpečnosť, vzdelávanie atď.). Platením daní stanovených zákonom v jednotlivých právnych normách preto Bionorica spája svoju úspešnú tvorbu hodnoty s blahobytom verejnosti.

Okrem toho dane tiež pokrývajú dopyt spoločnosti po verejnej infraštruktúre a službách, ako aj jej využívanie prírodných zdrojov.

Toto základné chápanie je vyjadrené v nasledujúcich základných princípoch a usmerneniach pre konanie, ktoré definujú daňovú stratégiu Bionorica:

a) Zdržanie sa agresívnej daňovej politiky / reputácia ako zodpovedný daňový poplatník.

Toto zahŕňa, okrem iného, jasné odmietnutie zapojenia daňových rajov, ako to dokazuje aj firemná štruktúra Bionorica SE (pozri link). Toto tvrdenie tiež podporuje pohľad na skupinovú daňovú sadzbu za finančný rok 2021 (FY) upravenú o špeciálne efekty 35,4% (pozri konsolidovanú účtovnú závierku Bionorica SE k 31. decembru 2021). Táto základná orientácia chráni a posilňuje reputáciu Bionorica ako zodpovedného daňového poplatníka.

b) Prísny princíp legality a daňovej súladnosti

Daňová súladnosť v Bionorica definuje jej strategické a organizačné úsilie zabezpečiť, že všetky relevantné miestne platné daňové zákony a ďalšie daňové požiadavky, ako aj predpisy (napr. dokumentácia, zaznamenávanie a povinnosti ohlásenia) sú dodržiavané na celom svete. Daňová súladnosť je pevne zakotvená v firemnej štruktúre a zodpovednosti za ňu je možné kedykoľvek identifikovať.

c) Využitie daňových medzier

Využitie daňových medzier je povolené v rámci platného právneho základu pre daňovú optimalizáciu. Avšak existujúce priestory na interpretáciu by nemali byť preťažené.

d) Spravodlivé medzinárodné rozdelenie daňového základu

Ako medzinárodne pôsobiaca spoločnosť má Bionorica zodpovednosť dosiahnuť rozdelenie daňového základu na celkovej pridanej hodnote v medzinárodnom kontexte, ktoré je právne správne, ale je tiež všeobecne vnímané ako spravodlivé, stanovením vnútroskupinových transferových cien, ktoré plne dodržiavajú princíp nezávislého obchodovania.

Aby to dosiahla, Bionorica nasleduje koncepciu OECD, ktorá v podstate predpokladá primerané odškodnenie za riziko a funkčné profily prijaté v každom prípade pomocou vhodných, uznávaných metód transferových cien.

e) Konštruktívna spolupráca s daňovými orgánmi

Vo svojej každodennej činnosti sa Bionorica spolieha na konštruktívnu, dôverujúcu spoluprácu s príslušnými daňovými orgánmi. Riadiacim princípom je tu spolupráca, nie konfrontácia.

f) Záväzok k neustálemu zlepšovaniu a digitalizácii daňových procesov

Bionorica sa zaväzuje k neustálemu zlepšovaniu a prispôsobovaniu svojich daňových procesov. Implementácia digitálnych procesov, ako aj ďalšie vzdelávanie zamestnancov poverených daňovými procesmi, sú v centre našich snáh a mali by najmenej prispieť k daňovej súladnosti.

g) Daňová stratégia Bionorica je zakotvená v jej všeobecnej firemnej stratégii a kanóne hodnôt

Daňová stratégia nasleduje a podporuje všeobecnú firemnú stratégiu Bionorica a v nej definované ciele. Je integrálnou súčasťou formulovanej stratégie, ale aj formulovaných hodnôt Bionorica.

1.2. Zodpovednosti a kontrolný orgán kontrolnej stratégie

Formuláciu, preskúmanie a schválenie základnej daňovej stratégie vykonáva celý výkonný výbor Bionorica po predložení CFO a zodpovedného divízneho riaditeľa.

Odbornú podporu pri formulácii daňovej stratégie poskytuje oddelenie finančných služieb / daňového personálu podriadené CFO, miestni CFO národných spoločností a špecializovaní externí poradcovia.

Prezentácia a schvaľovací proces daňovej stratégie vo výkonnom výbore sa riadi pravidlami postupu výkonného výboru Bionorica SE, ktoré boli vydane so súhlasom dozornej rady v súlade s § 77 ods. 2 AktG v spojení s § 12 ods. 2 stanov Bionorica SE.

Po tom, ako výkonný výbor prijme uznesenie, dôležité rozhodnutia sa diskutujú s dozornou radou na pravidelných zasadnutiach dozornej rady a v prípade potreby sa schvália.

Existujúca daňová stratégia sa prispôsobuje rýchlo sa meniacim právnym požiadavkám, kdekoľvek je to potrebné, a teda ad hoc. Na tento účel bola zriadená interná kontrola právnych zmien. Formálne pravidelné kontroly hlavných zložiek daňovej stratégie (napr. politika transferových cien) sa uskutočňujú aspoň raz ročne.

1.3 Prístup k dodržiavaniu regulačných požiadaviek

Prístup Bionorica SE k dodržiavaniu regulačných požiadaviek zahŕňa nasledujúce dôležité aspekty (nie vyčerpávajúce):

• Implementácia jednotky finančných služieb / daňového personálu s potrebnou odbornosťou ako interného kontaktného miesta pre identifikáciu a objasnenie všetkých daňových otázok a špecifikáciu príslušných usmernení.
• Rozbehnutie príslušných špecifikačných dokumentov.
  To zahŕňa napríklad manuál daňovej súladnosti, ktorý obsahuje organizáciu daňovej súladnosti v Bionorica s ohľadom na zodpovednosti, začlenenie do organizačnej štruktúry a identifikáciu konkrétnych oblastí daňových rizík a ďalších rizík a potrebných opatrení na ich minimalizáciu (napr. prostredníctvom detailných kontrolných zoznamov). Ďalej boli vypracované rôzne ďalšie špecifikačné dokumenty (procedurálne pokyny, SOP) k vybraným daňovým otázkam a pomocou školiaceho softvéru d.velop bola implementovaná komplexná školenia pre tieto špecifikácie medzi zodpovednými používateľmi.
• Rozsiahle ďalšie vzdelávanie zamestnancov zodpovedných za daňové procesy v postihnutých oddeleniach.
• Mapovanie daňových procesov s pomocou digitálnych riešení (napr. dokumentácia transferových cien, manažment zmlúv atď.) na zlepšenie kvality procesu.
• Dôsledná implementácia princípu dvojitej kontroly pre daňovo relevantné procesy.
• Záväzok k neustálemu zlepšovaciemu procesu a sledovanie relevantných právnych zmien pre včasnú adaptáciu procesov a špecifikácií.
• Vykonávanie interných auditových aktivít na detekciu a nápravu daňových slabín.
• Konzultácia s externou odbornosťou pri objasňovaní daňových otázok, napr. cezhraničné transakcie.
• Vytvorenie kultúry, ktorá povzbudzuje oddelenia k hláseniu neznámych daňových otázok zodpovednému personálnemu oddeleniu vopred, aby sa zabezpečilo, že sa budú správne riešiť z regulačného hľadiska.

1.4. Prepojenie daňového konceptu a stratégií pre udržateľný rozvoj podnikania organizácie.

Bionorica zásadne odmieta aktivity, ktoré zahŕňajú čisto umelé dohody zamerané na dosiahnutie daňovej arbitráže a ktoré nemajú skutočnú ekonomickú podstatu. Ako bolo uvedené vyššie, daňová stratégia Bionorica nasleduje jej firemnú stratégiu a jej ciele, nie naopak.

Okrem toho úspešné, udržateľné hospodárske riadenie vyžaduje, okrem iného, stabilné politické prostredie v zmysle sociálnej trhovej ekonomiky, bezpečnosti, kvalitného vzdelávania a dobrej infraštruktúry. Našimi daňovými platbami chceme prispieť k podpore týchto dôležitých faktorov úspechu pre naše podnikateľské aktivity a tým posilniť faktory lokality. Tým sa spustí proces vzájomného posilňovania. Dobrý ekonomický rámec podporuje udržateľný rast firiem a umožňuje generovanie ziskov a tým vytváranie ďalšieho daňového substrátu. To zasa dáva politikom možnosť realizovať svoje ciele udržateľným spôsobom. Ak je daňová politika stanovená s citom pre mieru a účel, je to situácia výhry pre obe strany.

2. Daňové riadenie, kontrola a riadenie rizík

2.1. Popis daňového riadenia a kontrolného rámca

V rámci Bionorica je daňová súladnosť pôvodne zakotvená v daňovom oddelení (oddelenie finančných služieb / daňové oddelenie). Daňové oddelenie koordinuje a objasňuje daňovo relevantné otázky najmä s oddeleniami finančného účtovníctva a controlling, ale aj s právnym oddelením a oddelením ľudských zdrojov. Daňové oddelenie Bionorica je primárnym kontaktným miestom pre všetky obsahové a daňové otázky. V prípade potenciálnych právnych porušení daňové oddelenie konzultuje aj s úradom pre dodržiavanie predpisov. To platí aj v prípade, ak sa dozvieme o (hroziacich) oficiálnych vyšetrovaniach. Kontrolné činnosti sa tiež vykonávajú ad hoc alebo náhodne na detekciu rizík a vývoj riešení.

Z hľadiska organizačnej štruktúry daňové oddelenie priamo podlieha finančnému riaditeľovi Bionorica. Ak je potreba angažovať externých (daňových) poradcov, audítorov alebo iných odborníkov, daňové oddelenie tiež robí tento výber v konzultácii s finančným riaditeľom.

Zahraničné pobočky a prevádzkové miesta alebo zastúpenia Bionorica SE majú interných alebo externých daňových zástupcov a hlásia sa miestnemu CFO. V prípade skupinových záležitostí musia byť zapojení CFO Bionorica SE a daňové oddelenie.

Daňová riziková politika Bionorica je založená predovšetkým na ex-ante rizikovej prevencii prostredníctvom neagresívnej daňovej politiky a príslušných odborných usmernení týkajúcich sa identifikovaných daňových procesov s vysokým rizikom, ako aj na neustálom vzdelávaní zamestnancov zapojených do daňových procesov. Identifikácia procesov s vysokým rizikom, ich riadenie a sledovanie, kvantifikácia možných strát a formulácia opatrení na minimalizáciu rizík sú úlohy, ktoré vykonáva jednotka finančných služieb / daňového personálu spolu s príslušnými odbornými oddeleniami a v prípade potreby s pomocou externých odborníkov. Pri tom sa tiež berie do úvahy riziková schopnosť príslušnej spoločnosti v súvislosti s ďalšími identifikovanými rizikovými kategóriami mimo daňového rozsahu, čím sa vytvára celkový pohľad na riziká.

Daňové riadenie a kontrolný rámec sa sledujú na jednej strane prostredníctvom ad-hoc kontrol daňových procesov (napr. v rámci kontroly daňových auditov alebo na základe interných otázok) a na druhej strane prostredníctvom náhodných kontrol daňových procesov klasifikovaných ako obzvlášť vysokorizikové. Tieto kontroly vykonáva jednotka finančných služieb / daňového personálu alebo interné auditové oddelenie a v prípade potreby externí odborníci.

2.2. Hlásenie neetických alebo nelegálnych daňových praktík

Bionorica zriadila centrálnu organizačnú jednotku pre dodržiavanie predpisov s hlavným dôstojníkom pre dodržiavanie predpisov (CCO) ako kontaktným miestom pre všetky otázky a problémy v oblasti dodržiavania predpisov. Táto je podporovaná v pobočkách miestnymi dôstojníkmi pre dodržiavanie predpisov, ktorí podliehajú CCO. Prísne sa dbá na ochranu oznamovateľov. Organizačná jednotka pre dodržiavanie predpisov je vždy k dispozícii ako kontaktné miesto pre oznamovateľov, aj pokiaľ ide o prípady neetického správania v súvislosti s daňami a clami. Alternatívne môžu oznamovatelia samozrejme tiež kontaktovať jednotku finančných služieb / daňového personálu alebo zamestnaneckú radu.

2.3. Auditové postupy pre informácie týkajúce sa daní

Bionorica a jej pobočky sú rozsiahlo kontrolované príslušnými daňovými orgánmi, pokiaľ ide o správnosť ich daňových informácií. Napríklad ako veľká korporácia je Bionorica SE predmetom úplného následného auditu nemeckými daňovými orgánmi. Orgány vykonávajú ďalšie kontroly (napr. externý audit miezd) na zabezpečenie daňovej súladnosti.

Daňové informácie sa tiež kontrolujú v rámci povinnej kontroly ročných finančných výkazov. V rámci správania audítora sa výsledky kontroly tiež predkladajú dozornej rade.

Dane

3. Zapojenie zainteresovaných strán a riadenie daňových obáv

Ako už bolo vysvetlené v kontexte princípov fire